Zwitserland bespreekt uitstel, en Nederland denkt daar anders over

Waarom geven we om de gesprekken van gisteren? Je had vorige week over dat gezegde moeten nadenken. De overkoepelende economische organisatie was Economiesuisse vereistIn Zwitserland zal de minimale mondiale belasting op grote internationale bedrijven van 15 procent van de winst pas begin 2024 worden toegepast, zoals gepland, maar zal de implementatie ‘voor een eerste jaar’ worden uitgesteld.

In de campagne om voor de verkiezingen van juni 2023 te stemmen hadden de bedrijfsverenigingen en de Federale Raad een heel andere toon: het verwerpen van het voorstel zou Zwitserland schade berokkenen, omdat het niet mogelijk zou zijn om de zaak begin 2024 zoals gepland naar voren te brengen, en daarom andere landen zouden in plaats daarvan aanvullende belastingen vanuit Zwitserland moeten opleggen aan getroffen belastingplichtige bedrijven.

Het doel van de mondiale OESO-vereniging was een introductie begin 2024. De Europese Unie heeft deze indiendatum ook voor de lidstaten vastgesteld. We weten nu dat veel landen er niet klaar voor zullen zijn. Daartoe behoren ook de Verenigde Staten, die, zoals vaak het geval is, de OESO-richtlijnen negeren. Volgens één samenvatting Volgens adviesbureau Ernst & Young begin november is het onwaarschijnlijk dat andere landen minimumbelastingen zullen invoeren tot begin 2024 – bijvoorbeeld de Bahama’s, Bermuda, Gibraltar, Hong Kong, Indonesië, Jersey, Qatar, Singapore en Taiwan, Verenigde Staten. Arabische Emiraten en Vietnam. Volgens iemand lijkt dit het geval te zijn Nog een scan Geldt ook voor India en China.

Veel landen van de Europese Unie doen mee

De verwachting is echter dat het begin 2024 in meerdere andere landen zal worden uitgerold, aldus adviseurs. Bijvoorbeeld in Australië, Liechtenstein, Nieuw-Zeeland, Noorwegen, Zuid-Korea, het Verenigd Koninkrijk en in een groot deel van de Europese Unie. landen als Duitsland, Frankrijk, Italië, Luxemburg, Ierland en Nederland. Desgevraagd gaf de Europese Commissie geen exacte lijst, maar zei alleen dat de lidstaten de nieuwe regels tegen eind 2023 “moeten implementeren”.

Nederland ziet zichzelf als koploper op het gebied van implementatie in de Europese Unie en de regering heeft afgelopen mei een implementatievoorstel ingediend Presentator hij heeft. Net als Zwitserland heeft Nederland van oudsher de reputatie een zeer aantrekkelijk belastingland te zijn voor internationale bedrijven en staat daarom, net als Bern, de afgelopen tien jaar onder internationale druk om zich aan te passen. Het normale toptarief van de winstbelasting in Nederland bedraagt ​​25,8%, ruim boven het mondiale minimum, maar met speciale concessies voor bepaalde inkomsten kunnen bedrijven in totaal minder dan 15% krijgen.

In tegenstelling tot Zwitserland is het uitstellen van de invoering van minimumbelastingen in Nederland geen relevant onderwerp – noch onder vertegenwoordigers van het bedrijfsleven, noch binnen de regering, noch onder adviseurs, zoals uit discussies in Den Haag en Rotterdam bleek. En niet alleen vanwege EU-eisen. Eén regeringsvertegenwoordiger benadrukte zelfs dat de relatief vroege introductie van het minimumbelastingregime in buitenlandse zakenkringen deels werd gezien als een voordeel van de locatie omdat het rechtszekerheid schiep. Ondernemers en adviseurs zeiden ook dat transformaties in andere landen op zichzelf geen belangrijk argument vormen voor transformatie in hun eigen land.

“Uitstel brengt risico’s met zich mee”, bevestigt Martin de Wilde, hoogleraar belastingen aan de Erasmus Universiteit Rotterdam. Als een Nederlandse vennootschap bijvoorbeeld relevante activiteiten heeft in twintig andere landen, is de toepassing van het minimumbelastingregime in één van deze landen voldoende om de betreffende Nederlandse vennootschap in het buitenland bij te belasten.

Als een land de invoering van minimumbelastingen met een jaar uitstelt, levert dit bovendien nauwelijks enig relevant locatievoordeel voor dat land op, omdat het onwaarschijnlijk is dat dit zal leiden tot significante extra langetermijninvesteringen door bedrijven.

Skimmen in twee fasen

Het OESO-raamwerk (oorspronkelijk overgenomen door de Europese Unie) voorziet in wezen in een proces in twee fasen voor het mogelijke opleggen van aanvullende belastingen door landen buiten het belastinggebied van de betrokken bedrijven. Als de Zwitserse vestiging van een buitenlandse groep bijvoorbeeld de last draagt ​​van een winstbelasting van 13 procent in Zwitserland en Zwitserland afziet van een extra belasting, zou het land van het hoofdkantoor van de groep vanaf 2024 een extra belasting van 2 procent kunnen absorberen. Als dat land afziet van de extra belasting belasting, de Toepassing van het tweede belastingniveau: Andere landen waarin de betreffende groep de betreffende activiteiten uitvoert, kunnen ook aanvullende belastingen heffen. Volgens de OESO-aanbeveling en de EU-eisen zal deze tweede fase echter pas in werking treden vanaf 2025. Als de invoering van de minimumbelasting een jaar wordt uitgesteld, zal Zwitserland ‘slechts’ de risico’s van de eerste fase dragen.

Volgens de inschatting van EconomySuisse zullen, als er geen uitstel komt, de extra Zwitserse binnenlandse belastingen voor getroffen bedrijven over het algemeen groter zijn dan de potentiële buitenlandse extra belastingen in het geval van een Zwitsers uitstel. Maar dit is op zichzelf geen overtuigend argument voor uitstel. Als de extra belastingen begin 2024 in Zwitserland zouden worden ingevoerd, zouden ze inkomsten opleveren voor de binnenlandse belastingautoriteiten in plaats van voor de buitenlandse belastingautoriteiten – en dit zonder enig significant locatienadeel vergeleken met het scenario van uitstel van één jaar.

Politieke onzekerheid

Maar er is nog een complicatie. Deze zomer heeft de OESO een uitzondering GevestigdWat misschien te ver gaat om te omschrijven als extra worst voor de VS: landen met gewone winstbelastingtarieven van meer dan 20% kunnen een veto uitspreken over extra buitenlandse belastingen op hun bedrijven in de tweede tweejarige belastingfase (2025 en 2026). Het reguliere Amerikaanse winstbelastingtarief dit jaar bedraagt ​​21 procent (plus staatsbelastingen).

Dit zou niet noodzakelijkerwijs een fataal argument zijn tegen de Zwitserse implementatie in 2024. EconomySuisse interpreteert dit echter als een signaal dat het tweede tariefniveau op de lange termijn wellicht geen mondiale meerderheid zal kunnen verwerven en dat een belangrijk onderdeel van het geplande plan zou dus kunnen worden afgeschaft. Een groot deel van de Zwitserse prikkel om mee te doen zou dan verloren kunnen gaan.

De regels van de OESO bepalen niet dat de speciale bepaling voor de tweede fase van de tarieven tot na 2026 kan worden verlengd. Maar hoe de politieke wind over twee jaar zal waaien, is een open vraag.